美國電商全面征稅對國內電商何啟示？

一、事件背景

當地時(shí)間6月21日，美國最高法院以5比4的票數裁定，互聯(lián)網(wǎng)零售商在其沒(méi)有實(shí)體店的州，可以被要求繳納消費稅。這意味著(zhù)美國消費稅體系正式全線(xiàn)覆蓋電商，美國電商的稅收紅利期正式結束，他們將步入與實(shí)體零售商平等拼價(jià)格的時(shí)代。

根據一份報告測算，最高法院的這項裁決將打開(kāi)一項新的政府收入來(lái)源，每年的稅收收入可增加130億美元。但這對電商企業(yè)來(lái)說(shuō)卻并不是一個(gè)好消息，據悉，6月21日此消息一出，美國互聯(lián)網(wǎng)零售商集股價(jià)集體下跌，亞馬遜下挫19.86美元，報收1730.22美元，跌幅1.13%、eBay下跌約1%、Way fair、Overstock、Etsy、Shopify均下跌超2%。

有人悲也就會(huì )有人喜。美國全國零售聯(lián)合會(huì )就發(fā)表聲明稱(chēng)，“20多年來(lái)，零售商們一直在等待這一天的到來(lái)。”因為，他們認為這終于給了實(shí)體零售商和網(wǎng)絡(luò )零售商開(kāi)展公平競爭的空間。

二、專(zhuān)家觀(guān)點(diǎn)

對此，國內知名電商智庫——電子商務(wù)研究中心（100EC.CN）組織有關(guān)法律、行業(yè)專(zhuān)家，針對本次事件中反映的問(wèn)題提出以下點(diǎn)評與解讀，供媒體記者參考選用。

問(wèn)題一：如何看待美國的電商征稅？

對此電子商務(wù)研究中心特約研究員、上海億達律師事務(wù)所律師董毅智認為，對于稅收問(wèn)題我們仍應該客觀(guān)看待。稅收公平不僅是歷史的、變化的，而且衡量公平與否的標準往往還是多維的，因而稅收公平也是相對的。這種價(jià)值觀(guān)是隨著(zhù)時(shí)代發(fā)展而動(dòng)態(tài)變化，本次判例就深刻的體現了這樣一個(gè)原則理念。這對我們國家的電商行業(yè)的未來(lái)也就有現實(shí)的指導意義，對稅收改革的大命題中提供一種可行的選項，財富的分配，稅收的調整，將在相對的歷史時(shí)期給我們改革加碼。

問(wèn)題二：如何看待電商征稅？

對此，電子商務(wù)研究中心特約研究員、北京盈科(杭州)律師事務(wù)所高級合伙人吳旭華律師曾表示，稅收法定，取之于民，用之于民。電商是“互聯(lián)網(wǎng)+商業(yè)”發(fā)展的結果，本質(zhì)還是屬于商業(yè)，既然是商業(yè)圈的主體，顯然沒(méi)有逃避稅收的權利。因此，電商繳稅勢在必行，只是稅率和繳費方式上可以探討。譬如稅率可以在開(kāi)立之初予以?xún)?yōu)惠，繳稅方式可以由平臺根據交易額代扣等等。

對此，電子商務(wù)研究中心特約研究員、浙江騰智律師事務(wù)所麻策律師也曾表示，電商征稅應當是大勢所趨。對于B2B、B2C而言，因為主體都是經(jīng)工商、稅務(wù)登記的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，作為電商而言也只不過(guò)是變更了經(jīng)營(yíng)方式而已，所以不存在征稅爭議。但對于C2C個(gè)人網(wǎng)店而言，征稅依據充分但征稅難度大。個(gè)人網(wǎng)店可以比照個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收，同時(shí)因個(gè)人必須通過(guò)第三方平臺進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，因此第三方交易平臺可以作為代繳義務(wù)人。

問(wèn)題三：我國對電商征稅有無(wú)規定？

對此，賈路路認為，雖然截至目前我國沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對電子商務(wù)稅收的法律法規，但是這并不帶代表我國從事電商的企業(yè)或者個(gè)人不需要納稅。首先根據2017年底最新修訂《增值稅暫行條例》第一條規定在中國境內銷(xiāo)售貨物或者勞務(wù)、服務(wù)等的單位和個(gè)人，均為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。另外，為了支持小微企業(yè)的發(fā)展，2018年1月1日起實(shí)施的《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》規定，在2018年至2020年間免除了月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)的增值稅小規模納稅人。當然，這樣的規定也是用于電商經(jīng)營(yíng)者。也就是，我國不存在電子商務(wù)企業(yè)無(wú)需納稅的規定，如果非說(shuō)免稅的話(huà)，也只是對增值稅小規模納稅人的階段性?xún)?yōu)惠措施，而且這樣的優(yōu)惠措施同樣適用與線(xiàn)下企業(yè)。

問(wèn)題四：對中國出口電商有何影響？

對此，電子商務(wù)研究中心特約研究員、北京德恒(深圳)律師事務(wù)所高級合伙人呂友臣認為，對中國賣(mài)家來(lái)說(shuō)，將直接面臨著(zhù)幾個(gè)問(wèn)題：一是如果各個(gè)州跟進(jìn)最高法院的裁決，那么賣(mài)家只要有貨物銷(xiāo)售到該州，就需要有該州的稅號。二是賣(mài)家需要代收代繳該部分消費稅，美國各州的消費稅稅率和辦稅手續還不盡相同，需要賣(mài)家花大力氣去了解掌握。三是存在對裁決前的消費稅進(jìn)行追繳的可能。更重要的是，美國對電商的征稅會(huì )極大地啟示中國的稅務(wù)部門(mén)。同時(shí)，隨著(zhù)政府稅收信息的交換，賣(mài)家在美國的稅收記錄也會(huì )成為其在中國的繳稅信息。

對此，電子商務(wù)研究中心法律權益部助理分析師賈路路認為，美國此項法令對中國出口零售電商行業(yè)影響有限。根據電子商務(wù)研究中心(100EC.CN)發(fā)布《2017年度中國出口跨境電商發(fā)展報告》報告顯示，2017年中國主要電商出口國家占比，美國僅占15%，份額不大，因此還不足以對整個(gè)行業(yè)產(chǎn)生大的影響。另外，美國此項法令有其合理性，線(xiàn)上企業(yè)與線(xiàn)下企業(yè)適用相同的稅收規定符合公平正義原則，實(shí)際上中國也并不存在對電商企業(yè)特別的稅收優(yōu)惠措施。

問(wèn)題五：對國內電商征稅有何啟示與建議？

對此，電子商務(wù)研究中心法律權益部分析師姚建芳表示，對于C2C模式中的個(gè)人賣(mài)家而言，由于網(wǎng)店利潤本來(lái)就低，一旦被列入征稅范疇，只會(huì )增加其負擔，勢必會(huì )將征稅壓力轉移到消費者身上，漲價(jià)是短期內的必然舉動(dòng)，而如此一來(lái)，網(wǎng)購的價(jià)格優(yōu)勢可能將不再明顯。另外，一些不知名的小品牌苦于品牌效應和粉絲效應，只能通過(guò)刷單營(yíng)造銷(xiāo)售火爆假象，吸引消費者下單。一旦被嚴格查稅，賣(mài)家自己挖的坑必須自己買(mǎi)單，所以嚴格按照要求征稅對打擊刷單是有力武器。

對此，電子商務(wù)研究中心主任、研究員曹磊認為，目前我國電子商務(wù)的主流業(yè)態(tài)有以下四大類(lèi)模式：分別是B2B、B2C、O2O、C2C；前三類(lèi)電商模式，由于交易賣(mài)方主體(不管平臺自營(yíng)，還是入駐平臺賣(mài)家)都為工商注冊企業(yè)性質(zhì)，故本身就已納入公司注冊地所在線(xiàn)下征稅監管范疇，不存在所謂偷稅漏稅說(shuō)法?！　　?/p>

此外，曹磊還表示，征稅對于電商賣(mài)家其實(shí)是一個(gè)優(yōu)勝劣汰的過(guò)程，一些不規范的賣(mài)家通過(guò)“刷單”刷虛假銷(xiāo)量和好評，影響了賣(mài)家市場(chǎng)間的公平競爭，而現有的征稅體系一旦與電商平臺后臺交易數據進(jìn)行對接，對打擊“刷單”也是很好的一劑猛藥，可以使交易數據更加透明化、交易環(huán)境也得到凈化。

曹磊還建議，可以針對個(gè)人賣(mài)家、企業(yè)賣(mài)家、還有平臺企業(yè)進(jìn)行差異化征稅。比如營(yíng)業(yè)額低于國家法定額度可以繼續堅持免征；應漸進(jìn)式推進(jìn)征稅，不能用力過(guò)猛，以免扼殺尚處于發(fā)芽狀態(tài)的小微賣(mài)家；對于大學(xué)生因學(xué)習需要而開(kāi)設的網(wǎng)店、特殊群體開(kāi)設的網(wǎng)店以及個(gè)人二手置換的臨時(shí)小店等非經(jīng)營(yíng)類(lèi)的網(wǎng)店，要特殊對待。而且，未來(lái)針對電商的征稅體系，一旦與電商平臺后臺交易數據進(jìn)行對接，將有力地打擊“刷單”行為。